Czym jest faktura uproszczona, kto i kiedy może ją wystawić?
... oraz w jakich sytuacjach można wystawiać fakturę uproszczoną i jakie dane powinna zawierać.
Faktura uproszczona, a standardowa faktura VAT
Ustawodawca przewidział pewne uproszczenie w wystawianiu faktur, które sprowadza się de facto do ograniczenia liczby obowiązkowych elementów faktury. Z faktury uproszczonej możemy skorzystać w sytuacji, gdy kwota należności ogółem w danej transakcji nie przekracza 450 zł albo 100 euro, jeżeli należność jest wyrażona w tej obcej walucie.
Faktura uproszczona zawiera obowiązkowo 9 elementów, a standardowa wymaga wypełnienia 12 elementów. Wybór faktury uproszczonej zamiast standardowej jest dobrowolny - podatnik ma wybór, którą z faktur wystawić.
Elementy na fakturze uproszczonej
Faktura uproszczona jest ważna, jeśli zawiera co najmniej:
- datę wystawienia,
- kolejny numer, który w sposób jednoznaczny identyfikuje fakturę,
- numer, za pomocą którego podatnik jest zidentyfikowany dla podatku,
- numer, za pomocą którego nabywca towarów lub usług jest zidentyfikowany dla podatku, pod którym otrzymał on towary lub usługi,
- nazwę (rodzaj) towaru lub usługi,
- datę dokonania lub zakończenia dostawy towarów lub wykonania usługi,
- kwoty wszelkich opustów lub obniżek cen, w tym w formie rabatu z tytułu wcześniejszej zapłaty,
- kwotę należności ogółem.
Na fakturze uproszczonej należy umieścić dane pozwalające określić kwotę podatku dla poszczególnych stawek. Oprócz tego należy pamiętać o wszystkich dodatkowych danych, które obligatoryjnie umieszcza się w treści faktur dokumentujących szczególne przypadki sprzedaży (metoda kasowa, samofakturowanie, odwrotne obciążenie i inne).
Podstawa prawna: art. 106e ust. 5 pkt 3 ustawy o VAT.
“Faktura może nie zawierać danych określonych w ust. 1 pkt 3 dotyczących nabywcy i danych określonych w ust. 1 pkt 8, 9 i 11-14, pod warunkiem, że zawiera dane pozwalające określić dla poszczególnych stawek podatku kwotę podatku”.
Kiedy można wystawić fakturę uproszczoną
Możliwość wystawienia faktury uproszczonej powstaje, gdy kwota należności ogółem z tytułu dostawy towarów lub świadczenia usług nie przekracza kwoty 450 zł albo kwoty 100 euro (jeżeli kwota na fakturze wyrażona jest w euro).
Istnieją wyjątki, kiedy to bez względu na wartość kwoty należności, podatnik nie może skorzystać z faktury uproszczonej. Jest tak w przypadku:
- wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów (WDT),
- sprzedaży wysyłkowej z i na terytorium kraju,
- gdy faktura wystawiona jest na żądanie osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej,
- dostawy towarów i świadczenia usług na terytorium państwa członkowskiego innego niż terytorium kraju, dla których osobą zobowiązaną do zapłaty podatku jest nabywca towaru lub usługobiorca.
Jakich danych nie musi zawierać faktura uproszczona
Faktura uproszczona może nie zawierać danych dotyczących:
- nabywcy (imion i nazwisk lub nazwy podatnika i nabywcy towarów lub usług oraz ich adresów),
- miary i ilości (liczby) dostarczonych towarów lub zakresu wykonanych usług,
- ceny jednostkowej towaru lub usługi bez kwoty podatku (ceny jednostkowej netto),
- wartości dostarczonych towarów lub wykonanych usług, objętych transakcją, bez kwoty podatku (wartości sprzedaży netto);
- stawki podatku,
- sumy wartości sprzedaży netto, z podziałem na sprzedaż objętą poszczególnymi stawkami podatku i sprzedaż zwolnioną od podatku,
- kwoty podatku od sumy wartości sprzedaży netto, z podziałem na kwoty dotyczące poszczególnych stawek podatku.
Poprawnie wystawiona faktura powinna zawierać:
- datę wystawienia,
- kolejny numer, nadany w ramach jednej lub więcej serii, który jednoznacznie identyfikuje fakturę,
- imiona i nazwiska lub nazwy podatnika i nabywcy towarów lub usług oraz ich adresy,
- numer, za pomocą którego podatnik jest zidentyfikowany na potrzeby podatku,
- numer, za pomocą którego nabywca jest zidentyfikowany na potrzeby podatku,
- datę dokonania lub zakończenia dostawy towarów lub wykonania usługi lub datę otrzymania zapłaty, o której mowa w art. 106b ust. 1 pkt 4 (otrzymanie całości lub części zapłaty przed dokonaniem dostawy towarów lub świadczenia usług), o ile taka data jest określona i różni się od daty wystawienia faktury,
- nazwę (rodzaj) towaru lub usługi,
- miarę i ilość (liczbę) dostarczonych towarów lub zakres wykonanej usługi,
- cena jednostkowa towaru lub usługi bez kwoty podatku (netto),
- kwoty upustów lub obniżek cen, rabaty z tytułu wcześniejszej zapłaty, o ile nie zostały uwzględnione w cenie jednostkowej netto,
- wartość dostarczonych towarów, wykonanej usługi bez kwoty podatku (netto),
- stawkę podatku,
- sumę wartości sprzedaży netto, z podziałem na sprzedaż objętą poszczególnymi stawkami podatku i sprzedaż zwolnioną od podatku,
- kwotę podatku od sumy wartości sprzedaży netto, z podziałem na kwoty dotyczące poszczególnych stawek podatku,
- kwotę należności ogółem.
Podstawa prawna: Art. 106e. 1 Ustawy o VAT